一、纳税人

车船税由车船的所有人或者管理人缴纳。其中，所有人是指在我国境内拥有车船的单位和个人；管理人是指对车船具有管理权或者使用权，但不具有所有权的单位。上述所称的单位包括在中国境内成立的行政机关、企业、事业单位、社会团体以及其他组织；所称的个人，包括个体工商户以及其他个人。

二、征税范围

车船税法所附的《车船税税目税额表》中列举的车辆、船舶都需要缴纳车船税，具体分为乘用车、商用车、挂车、其他车辆、摩托车和船舶六大类。

拖拉机、纯电动乘用车、燃料电池乘用车、非机动车船（不包括非机动驳船）不属车船税法规定的征税范围，不需缴纳车船税。

三、纳税期限

车船税按年申报，分月计算，一次缴纳，申报纳税期限为每年1月1日至12月31日。逾期申报缴纳的，自滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

四、计税标准和税率

五、纳税地点

车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。依法应当在车船登记部门登记的车船，由纳税人自行申报缴纳的应在车船登记地缴纳车船税，由保险机构代收代缴的应在保险机构所在地缴纳车船税；已由保险机构代收代缴车船税的，纳税人不再向税务机关申报缴纳车船税。依法不需要办理登记的车船，应在车船的所有人或管理人所在地缴纳车船税。

自2015年6月16日起，我市保险机构在销售机动车交通事故责任强制保险（以下简称交强险）时一并代收车船税。对于2015年6月16日以前未缴纳2015年度车船税但已购买交强险的车辆，以及存在以前年度车船税欠税的车辆，相关纳税人应到税务机关缴纳车船税。

六、车税船代收代缴资料

七、船舶车船税

根据《中华人民共和国车船税法》规定及《国家税务总局 交通运输部关于发布<船舶车船税委托代征管理办法>的公告》要求，从2014年1月1日起，我市船舶在办理船舶登记手续或受理船舶检验时，发放《船舶国籍证书》或《船舶检验证书》前，由中山海事局负责审验船舶当年度的车船税完税情况。

船舶在办理新登记、变更、年检、注销业务时，应按照“先税后办”的原则，凭完税凭证或者减免税证明到海事部门办理相关手续。

八、车船税税收优惠

（一）政策摘要

1.农村车辆：按照广东省人民政府有关文件规定，对农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车免征车船税。

纳税人申请享受农村车辆车船税减免税优惠，须同时符合以下两个条件：

（1）车辆所有人具有农村居民身份；

（2）车辆类型为摩托车、三轮汽车和低速载货汽车，其中：

①摩托车是指无论采用何种驱动方式，最高设计车速大于每小时50公里，或者使用内燃机，其排量大于50毫升的两轮或者三轮车辆；

②三轮汽车是指最高设计车速不超过每小时50公里，具有三个车轮的货车；

③低速载货汽车是指以柴油机为动力，最高设计车速不超过每小时70公里，具有四个车轮的货车。

2.节约能源、使用新能源车船：自2015年9月11日起，对列入《享受车船税减免优惠的节约能源 使用新能源汽车车型目录（第三批）》（以下简称“目录”）的节约能源汽车，减半征收车船税；对列入《目录》的使用新能源汽车，免征车船税。目录公告之后取得的节约能源、使用新能源汽车，属于第一批、第二批《节约能源 使用新能源车辆减免车船税的车型目录》，但未列入《目录》的，不得享受相关优惠政策；公告之前取得的节约能源、使用新能源汽车，属于第一批、第二批《节约能源 使用新能源车辆减免车船税的车型目录》的，不论是否转让，可继续享受车船税减免优惠政策。

（二）减免税手续办理

2015年6月16日起，保险机构在办理交强险业务时，对符合减免条件的车辆直接根据纳税人提供的资料（资料要求见“六、车船税代收代缴资料”）减收或不代收车船税，纳税人不需到地方税务机关进行减免备案。

九、常见问题

（一）有些车辆于月底购入，应如何确定纳税义务发生时间？如何计算缴纳车船税？

从2012年起，车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月，以购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月为准。例如，某车辆发票开具日期为2015年12月28日，车辆登记日期为2016年1月5日，则该车辆纳税义务发生时间为2015年12月。购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。应纳税额为年应纳税额除以12再乘以应纳税月份数。车船税应在当年12月31日前缴纳。

例1：某纳税人于2015年12月28日购入1.6升排气量小汽车并取得当日开出的发票，则该车辆2015年应缴纳的车船税为30元（360÷12×1），并且应于2015年12月31日前缴纳。逾期不缴纳税款，将从2016年1月1日起按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

例2：某纳税人于2015年2月10日购入1.0升排气量汽车并取得当日的发票，车辆登记日期为2015年3月5日，则该车辆纳税义务发生时间为2015年2月，该车辆2015年应缴纳车船税为165元（180÷12×11）。

（二）在中山登记的车辆在异地购买交通强制险，由保险公司代收代缴车船税后，在中山还需要缴纳车船税吗？

在一个纳税年度内，纳税人在非车辆登记地由保险机构代收代缴机动车车船税，且能够提供合法有效完税证明的，纳税人不再向车辆登记地的地方税务机关缴纳机动车车船税。因此，如果车辆已在异地足额代收代缴车船税的，无需在中山重复缴纳。

（三）在同一纳税年度内，已缴纳车船税的车船办理转让过户的，如何处理？

在同一纳税年度内，已缴纳车船税的车船办理转让过户的，不另纳税，也不退税。

（四）已完税的车船发生盗抢、报废、灭失的，如何处理？

在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。

已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。

温馨提示：本指引仅供参考，适用时以现行法律、法规和规范性文件的标准文本为依据。

财政部 国家税务总局 工业和信息化部关于节约能源 使用新能源车船车船税优惠政策的通知(财税〔2015〕51号)

节约能源 使用新能源车辆减免车船税的车型目录（第一批、第二批）

享受车船税减免优惠的节约能源 使用新能源汽车车型目录（第三批）