一、对从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。

（一）相关政策规定

1.工业企业，自2017年1月1日至2019年12月31日，年应纳税所得额低于50万元（含50万元，下同）的，其所得减按50%计入应纳税所得额]，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

2.其他企业，自2017年1月1日至2019年12月31日，年应纳税所得额低于50万元（含50万元，下同）的，其所得减按50%计入应纳税所得额]，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

3. 所称从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。

4．符合规定条件的小型微利企业，无论采取查账征收还是核定征收方式，均可享受小型微利企业所得税优惠政策。

（二）报备资料

小型微利企业在预缴和汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表“从业人数、资产总额”等栏次履行备案手续，不再另行专门备案。

小型微利企业符合享受优惠政策条件，但预缴时未享受的，在年度汇算清缴时统一计算享受。

企业预缴时享受了小型微利企业优惠政策，但年度汇算清缴超过规定标准的，应按规定补缴税款。

二、被认定为高新技术企业的中小企业，减按15%的税率征收企业所得税。

（一）相关政策规定

高新技术企业是指在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业。我省科学技术厅同省财政厅、省国税局和省地税局组成本地区高新技术企业认定管理机构。

对符合《科技部　财政部　国家税务总局关于修订印发<高新技术企业认定管理办法>的通知》（国科发火〔2016〕32号）规定条件，经认定（复审）合格的高新技术企业，自认定（复审）批准的有效期当年开始，可申请享受企业所得税优惠。

高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为3年。

（二）报备资料

1.纳税人在预缴申报时享受企业所得税优惠，不需办理审批或事后备案。

2.纳税人应在汇算清缴期结束前，将以下资料报主管税务机关备案：

（1）企业所得税优惠事项备案表；

（2）高新技术企业资格证书。

三、对中小企业符合条件的技术转让所得,在一个纳税年度内不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

（一）相关政策规定

1.享受优惠的条件：

（1）技术转让的范围，包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。其中：专利技术，是指法律授予独占权的发明、实用新型和非简单改变产品图案的外观设计。 

（2）所称技术转让，是指居民企业转让其拥有符合本通知第一条规定技术的所有权或5年以上(含5年)全球独占许可使用权的行为。 自2015年10月1日起，全国范围内的居民企业转让5年以上非独占许可使用权取得的技术转让所得，纳入享受企业所得税优惠的技术转让所得范围。

（3）技术转让应签订技术转让合同。其中，境内的技术转让须经省级以上(含省级)科技部门认定登记，跨境的技术转让须经省级以上（含省级）商务部门认定登记，涉及财政经费支持产生技术的转让，需省级以上(含省级)科技部门审批。 

居民企业技术出口应由有关部门按照商务部、科技部发布的《中国禁止出口限制出口技术目录》（商务部、科技部令2008年第12号）进行审查。居民企业取得禁止出口和限制出口技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。 

（4）居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。 

2.符合条件的技术转让所得计算方法：

技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费

3.享受技术转让所得减免企业所得税优惠的企业，应单独计算技术转让所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受技术转让所得企业所得税优惠。 

（二）报备资料

1.纳税人在预缴申报时享受企业所得税优惠，不需办理审批或事后备案。

2.纳税人应在汇算清缴期结束前，将以下资料报主管税务机关备案：

（1）企业所得税优惠事项备案表；

（2）所转让技术产权证明。

四、企业从事研发活动发生的费用支出，可税前加计扣除。

（一）相关政策规定

1. 企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。其中，科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。允许加计扣除的研发费用包括：

（1）人员人工费用。直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。

（2）直接投入费用。研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。

（3）折旧费用。用于研发活动的仪器、设备的折旧费。

（4）无形资产摊销。用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。

（5）新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。

（6）其他相关费用。与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。

（7）财政部和国家税务总局规定的其他费用。

2.下列活动不适用税前加计扣除政策。

（1）企业产品（服务）的常规性升级。

（2）对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。

（3）企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。

（4）对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。

（5）市场调查研究、效率调查或管理研究。

（6）作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。

（7）社会科学、艺术或人文学方面的研究。

3. 特别事项的处理

（1）企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用，不得加计扣除。

（2）企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。

（3）企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要集中研发的项目，其实际发生的研发费用，可以按照权利和义务相一致、费用支出和收益分享相配比的原则，合理确定研发费用的分摊方法，在受益成员企业间进行分摊，由相关成员企业分别计算加计扣除。

（4）企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，可按照本通知规定进行税前加计扣除。创意设计活动是指多媒体软件、动漫游戏软件开发，数字动漫、游戏设计制作；房屋建筑工程设计（绿色建筑评价标准为三星）、风景园林工程专项设计；工业设计、多媒体设计、动漫及衍生产品设计、模型设计等。

4. 会计核算与管理

（1）企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理；同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。

（2）企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。

5、不适用税前加计扣除政策的行业

（1）烟草制造业。

（2）住宿和餐饮业。　

（3）批发和零售业。

（4）房地产业。

（5）租赁和商务服务业。

（6）娱乐业。

（7）财政部和国家税务总局规定的其他行业。

（二）报备资料

1.纳税人在预缴申报时享受企业所得税优惠，不需办理审批或事后备案。

2.纳税人应在汇算清缴期结束前，将以下资料报主管税务机关备案：

（1）《企业所得税优惠事项备案表》2 份。

（2）自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算复印件。

（3）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。

（4）企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件复印件。

（5）委托、合作研究开发项目的合同或协议复印件（非自主开发情形时报送）。

五、固定资产加速折旧优惠政策

（一）相关政策规定

1.对六大行业的企业2014年1月1日后新购进的固定资产、对四大领域重点行业的企业2015年1月1日后新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

2.对六大行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，以及对四大领域重点行业的小型微利企业2015年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

3.对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

4.对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

（二）名词解释

1.六大行业：指生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等行业。

四大领域重点行业：指轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业，具体可查看财税〔2015〕106号附件。

上述行业按照国家统计局《国民经济行业分类与代码（GB/4754-2011）》确定。今后国家有关部门更新国民经济行业分类与代码，从其规定。

2.上述行业企业是指以上述行业业务为主营业务，其固定资产投入使用当年主营业务收入占企业收入总额50%（不含）以上的企业。所称收入总额，是指企业所得税法第六条规定的收入总额。

3.用于研发活动的仪器、设备范围口径，按照《国家税务总局关于印发（企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行））的通知》（国税发〔2008〕116号）或《科学技术部财政部国家税务总局关于印发（高新技术企业认定管理工作指引）的通知》（国科发火〔2008〕362号）规定执行。

4.小型微利企业，是指企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业。

5.企业采取缩短折旧年限方法的，对其购置的新固定资产，最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例第六十条规定的折旧年限的60％；对其购置已使用过的固定资产，最低折旧年限不得低于实施条例规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%。最低折旧年限一经确定，不得改变。

6.企业的固定资产采取加速折旧方法的，可以采用双倍余额递减法或者年数总和法。加速折旧方法一经确定，不得改变。

双倍余额递减法或者年数总和法，按照《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）第四条的规定执行。

7.企业的固定资产既符合上述优惠政策条件，又符合《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）、《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）中相关加速折旧优惠政策条件的，可由企业选择其中一项加速折旧优惠政策执行，且一经选择，不得改变。

8.企业应将购进固定资产的发票、记账凭证等有关资料留存备查，并建立台账，准确反映税法与会计差异情况。

（三）留存备查资料

1.纳税人在预缴申报时享受企业所得税优惠，不需办理审批或事后备案。

2.主要留存备查资料如下：

（1）企业属于重点行业、领域企业的说明材料；

（2）购进固定资产的发票、记账凭证等有关凭证、凭据（购入已使用过的固定资产，应提供已使用年限的相关说明）等资料；

（3）核算有关资产税法与会计差异的台账。

六、创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可按其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可在以后纳税年度结转抵扣。

七、中小企业从事农、林、牧、渔项目所得，按规定免征、减征企业所得税。

（一）相关政策规定

1.免征企业所得税的项目有：蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；农作物新品种的选育；中药材的种植；林木的培育和种植；牲畜、家禽的饲养；林产品的采集；灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；远洋捕捞。

2.减半征收企业所得税的项目有：花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；海水养殖、内陆养殖。

3.“公司＋农户”经营模式从事农、林、牧、渔业项目生产企业，可以减免企业所得税。

4.享受企业所得税优惠政策的农产品初加工有具体的范围，包括种植业类、畜牧业类、渔业类，具体可见《财政部 国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）的通知》（财税[2008]149号）及《财政部国家税务总局关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的补充通知》（财税〔2011〕26号）。

（二）报备资料

 1.纳税人在预缴申报时享受企业所得税优惠，不需办理审批或事后备案。

2.纳税人应在汇算清缴期结束前，将以下资料报主管税务机关备案：

 （1）《企业所得税优惠事项备案表》2 份。

 （2）经营业务属于《国民经济行业分类》中的农、林、牧、渔业具体项目说明。

 （3）有效期内的远洋渔业企业资格证书复印件（从事远洋捕捞业务的提供）。

 （4）县级以上农、林、牧、渔业政府主管部门的确认意见（进行农产品的再种植、养殖是否可以视为农产品的种植、养殖项目享受相应的税收优惠难以确定时提供）。

 （5）从事农作物新品种选育的认定证书复印件（从事农作物新品种选育的提供）。

八、对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同，免征印花税。

这里的小型、微型企业的认定，按照《工业和信息化部 国家统计局 国家发展和改革委员会 财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工新部联企业【2011】300号）的有关规定执行，不再是按企业所得税法上的标准。

九、符合条件的中小企业，经有权限的税务机关审批，可延期缴纳税款，但期限最长不得超过3个月，缓缴期间免予加收滞纳金。

温馨提示：本指引仅供参考，具体以现行法律、法规和规范性文件的标准文本为依据。